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未实际发生的预提费用不得税前扣除

时间:2021-11-23 19:16来源:未知 作者:admin 点击:

  案情介绍:近期,南京地税稽查一分局税务人员对某企业实施检查时发现,该公司于2013年6月30日在销售费用中计提预提费用800万元,在2013年12月31日冲回预提费用250万元,仍有550万元预提费用余额,未在2013年度实际发生,但该单位在2013年企业所得税申报时未调增当期应纳税所得额。依据税法规定,税务人员要求该公司调增2013年企业所得税应纳税所得额550万元,并补缴企业所得税137.5万元。

  税务分析:根据《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号)第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第九条规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

  因此,该企业应按照权责发生制,将2013年未实际发生的预提费用550万元,进行应纳税所得额调增。由于尚在企业所得税汇算清缴期,税务人员没有对企业进行处罚。

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